Расчет и налогообложение зарплаты в 2021 году: ответы на вопросы слушателей 1С:Лектория

17 марта 2021 года в 1С:Лектории состоялась очередная лекция серии 1С:Консалтинг «Актуальные вопросы расчета налогообложения зарплаты в 2021 году. Применение 1С:ЗУП.

Видеозапись лекции и ответов на вопросы доступна для просмотра пользователям: ИТС ПРОФ, ИТС Строительство, ИТС Медицина, ИТС Бюджет ПРОФ.

Лектор - Кадыш Елена Арнольдовна, методист фирмы 1С, автор семинаров 1С:Консалтинг по учету и налогообложению заработной платы, многочисленных книг и пособий серии «1С:Бухгалтерский и налоговый консалтинг», ответила на вопросы слушателей, заданные при регистрации на лекцию.

На 01.01.2021 года остался дебетовый остаток по счету 69.01 в сумме 1934 руб. (расходы за счет ФСС немного превысили начисления). В связи с переходом на прямые выплаты из ФСС как эти средства зачесть в счет платежей 2021 года по страховым взносам в ФСС?

С 1 января 2021 года зачет превышения расходов в счет уплаты взносов 2021 года не предусмотрен. В этом случае необходимо обращаться за возвратом средств в отделение ФСС с заявлением. Перечень документов, которые необходимо предоставить, утвержден приказом Минздравсоцразвития от 04.12.2009 № 951н (с изменениями и дополнениями):

• письменное заявление страхователя;

• справка-расчет;

• копии подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию документов.

График работы сотрудника два через два, десятичасовая рабочая смена. Оплата труда почасовая. Сотрудник устроен на 0,75 ставки, то есть отрабатывает 7,5 часов. В феврале стоимость часа по тарифу получилась меньше стоимости из расчета часа по МРОТ. Как правильно отразить в программе 1С доплату до МРОТ?

Порядок настройки начисления доплаты до МРОТ подробно описан на 1С:ИТС. Для того, чтобы адаптировать описанный механизм для вашего случая, проанализируем требования законодательства в части установления обязанности оплаты труда не ниже МРОТ.

Согласно ст. 133 ТК РФ, месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю (установлена ст. 91 ТК РФ). В случае суммированного учета рабочего времени продолжительность рабочего времени за учетный период (месяц, квартал и другие периоды) не должна превышать нормального числа рабочих часов. Учетный период не может превышать один год, а для учета рабочего времени работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, – три месяца.

Таким образом, сравнение с МРОТ и в этом случае осуществляется не с часовой тарифной ставкой, а с суммой оплаты за полностью отработанный месяц. Система оплаты труда работника учитывается в показателе «Расчетная база». Также в формуле расчета начисления потребуется вместо показателей «ВремяВДнях» и «НормаДней» на «ВремяВЧасах» и «НормаЧасов». Показатель «ДоляНеполногоРабочегоВремени» (в вашем случае 0,75) определяется по кадровым документам сотрудника (0,75 ставки).

Пониженные страховые взносы – микропредприятие входит в пострадавшую отрасль. Как производится зачет нулевых тарифов в последующие декларации?

В связи с пандемией в 2020 году для поддержки бизнеса были введены пониженные тарифы для средних и малых предприятий (Федеральный закон от 1 апреля 2020 № 102-ФЗ), а для тех из них, которые входят в перечень пострадавших отраслей, Федеральный закон № 172-ФЗ предоставил право не уплачивать страховые взносы за апрель, май, июнь 2020 года.

Эта мера поддержки распространялась на следующие категории ЮЛ и ИП (работодателей):

• субъекты МСП и некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших отраслях;

• социально ориентированные некоммерческие организации;

• религиозные организации.

Однако это право не означало отмену обязанности предоставления Расчета по страховым взносам. Порядок заполнения Расчета за полугодие 2020 года в случае применения «нулевого» тарифа был разъяснен письмом ФНС России от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@. Начиная с Расчета по страховым взносам за 9 мес. 2020 года указанные субъекты МСП вправе применять пониженный тариф страховых взносов, предусмотренный пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Что касается последующего отражения зачета нулевых взносов в Расчете по страховым взносам, следует отметить, что форма Расчета не содержала и не содержит показателей, отражающих суммы уплаченных взносов. В случае, если у организации было право на применение «нулевого» тариф, и она в течение II квартала 2020 года перечисляла взносы, за полугодие 2020 г. необходимо было представить Расчет, заполненный в соответствии с разъяснениями, данными в вышеуказанном письме. В этом случае налоговый орган отражает переплату на лицевом счете плательщика, и в последующих периодах она будет автоматически учтена в счет уплаты взносов.

Как в отчете 6-НДФЛ в 2021 г. отражается НДФЛ по ставке 15% с доходов, превышающих 5 млн руб.?

Отдельных правил отражения в 6-НДФЛ данных о доходах и налоге по ставке 15% законодательством не предусмотрено. Однако в связи с тем, что в поле 010 Раздела 1 указывается КБК, по которому перечисляется удержанный налог, листов Раздела 1 должно быть столько, сколько в отчетном периоде использовалось КБК для перечисления удержанного налога. Для перечисления НДФЛ по ставке 15% предусмотрен отдельный КБК, следовательно, сумма налога, исчисленного по ставке 15%, отражается на отдельном листе Раздела 1 6-НДФЛ.

В отношении Раздела 2 приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ прямо указывается (п. 4.2), что если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 2 заполняется для каждой из ставок налога.

Интересует отчетность по НДФЛ по обособленному подразделению, находящемуся в Мурманске.

Вне зависимости от региона порядок формирования отчетности по НДФЛ по обособленному подразделению регулируется:

• НК РФ,

• Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Порядок заполнения 6-НДФЛ по обособленным подразделениям в ЗУП ред. 3.1 описан на 1C:ИТС.

Просьба рассказать про изменения по НДФЛ (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ). В нем говорится о том, что мы должны отдельно учитывать суммарную сумму 5 млн по каждому виду дохода: зарплата и дивиденды. Но потом налоговая все равно удержит разницу, почему нельзя их сразу считать общей массой?

Расчет НДФЛ «общей массой» противоречит требованиям законодательства. Окончательный расчет обязательств налогоплательщика по уплате НДФЛ за налоговый период (год) производится налоговым органом. Налоговый агент обязан исчислять НДФЛ по прогрессивной шкале отдельно по каждой налоговой базе и отдельно от других налоговых агентов.

Когда будет реализован корректный расчет НДФЛ 15%, база должна считаться не по категориям дохода, по всем категориям дохода, относящимся к «основной базе». Сейчас считает базу по каждой категории дохода в отдельности.

Расчет НДФЛ по ставке 15% реализован с учетом действующих требований законодательства. Согласно п. 2.1 ст. 210 НК РФ, совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации отдельно:

1) налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов);

2) налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;

3) налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;

4) налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;

5) налоговая база по операциям займа ценными бумагами;

6) налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;

7) налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;

8) налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании);

9) налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (основная налоговая база).

Каким образом подать сведения в налоговую о невозможности удержать налог (НДФЛ) с сотрудника за 2021 год (в 2022 году)? Сотрудник уволен в марте 2021 г. Как показать это в отчете 6-НДФЛ? Надо ли показать в текущих отчетах 6-НДФЛ за I квартал 2021 год или только за 2021 год в составе годовой отчетности?

Согласно п. 1.18 приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, представляются в составе Расчета в виде Справки. В свою очередь, Справки в составе отчета 6-НДФЛ представляются в налоговый орган только по окончании налогового периода – в составе годового отчета.

Следовательно, в текущих отчетах 6-НДФЛ за I квартал 2021 года сведения о невозможности удержания налога не предоставляются, даже если сотрудник уволен в течение I квартала 2021 года.

Означает ли, что из-за объединения отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ перерасчет по имущественному вычету, принесенному во II квартале 2021 года, может быть произведен только начиная с 1 апреля 2021 года? Ведь теперь персонифицированная отчетность будет уходить в налоговую поквартально.

Вне зависимости от периодичности отчетности налоговый период по НДФЛ – год. Поэтому все расчеты и перерасчеты для целей исчисления НДФЛ осуществляются нарастающим итогом с начала года.

«Персонифицированная» отчетность по НДФЛ включается в отчет 6-НДФЛ только за год.

Таким образом, при предоставлении работником Уведомления о праве на имущественный вычет в течение 2021 года работодатель – налоговый агент обязан произвести перерасчет НДФЛ с начала налогового периода, указанного в Уведомлении.

Как начислить в 1С ЗУП 8.3 дивиденды учредителю? При начислении документом «Дивиденды» НДФЛ, исчисленный и удержанный с суммы, превышающей 5 млн рублей, не отражается по ставке 15% в регистрах налогового учета и в отчетах 2-НДФЛ, 6-НДФЛ либо некорректно отражается.

В соответствии с положениями НК РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 17.02.2021 № 8-ФЗ, доходы от долевого участия, включая дивиденды, представляют собой отдельную налоговую базу, к которой применяется прогрессивная шкала НДФЛ.

В программе 1С:ЗУП ред. 3.1 реквизиты документов становятся видимыми автоматически, когда возникает обязанность применения прогрессивной шкалы. Видимость реквизитов настраивается в учетной политике организации. При этом флажок «Выполнять расчет по прогрессивной шкале» ставится автоматически при превышении налоговой базы порога в 5 млн руб.

Документ Дивиденды при этом выглядит следующим образом:

В 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. проведенное в марте начисление дивидендов отражено в Разделе 2 следующим образом. Налоговая база в полной сумме отражена в листе Раздела 1 по КБК 18210102010011000110, соответствующего НДФЛ по ставке 13%:

По КБК, соответствующего НДФЛ по ставке 15%, отражена только сумма налога:

Такое заполнение обусловлено тем, что НК РФ предусматривает распределение по КБК именно суммы налога, тогда как налоговая база на части не разделяется.

В Разделе 1 сумма удержанного налога отражена также раздельно по каждому из КБК на дату 30.03.2021, поскольку в документе «Дивиденды» в качестве даты выплаты дохода указано 29.03.2021:

Если в дальнейшем будут официальные разъяснения, не соответствующие описанному здесь алгоритму заполнения отчета 6-НДФЛ, алгоритм будет оперативно скорректирован разработчиками программы.

Льгота на ребенка по НДФЛ предоставляется до конца года, в котором ему исполнилось 18 лет, или только до месяца года, в котором исполнилось 18 лет?

До конца года (посл. абзац п. 1 ст. 218 НК РФ).

Нужно ли удерживать НДФЛ и с какой суммы делать расчет при выдаче беспроцентного займа, выданного сотруднику из кассы ООО?

Порядок расчета облагаемой НДФЛ материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, регламентирован п. 2 ст. 212 НК РФ. Согласно этим положениям, да, нужно, с суммы превышения процентов, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В новую форму 6-НДФЛ во второй раздел в строку 112 не попадают доходы по кодам 2300, 2012. А в строку 110 попадают. Чем это обосновано? Или это ошибка в программе?

Согласно п. 4.2 приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, в строке 112 отражается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам). Каких-либо официальных разъяснений по поводу того, какие именно коды доходов признаются доходами по трудовым договорам, на сегодняшний день не существует.

Заполнение строки 112 можно обосновать следующим образом. По кодам доходов 2300 и 2012 отражаются гарантии, предусмотренные законодательством РФ, а не выплаты по трудовым договорам. Обязанность осуществления выплат по этим кодам не зависит от положений трудового договора.

Однако следует иметь в виду, что в дальнейшем ожидаются официальные разъяснения в отношении порядка формирования показателей отчета 6-НДФЛ. Если точка зрения законодателя по этому вопросу будет отличаться от существующего на сегодняшний день алгоритма заполнения, предусмотренного в «зарплатных» продуктах фирмы «1С», алгоритм будет оперативно скорректирован. Рекомендуем своевременно обновлять конфигурацию.

Премия начислена и выплачена 31.12.2020 г. (НДФЛ перечислен тоже 31.12.2020). В отчет 6-НДФЛ за IV квартал 2020 года сумма премии не попала, так как предельный срок перечисления НДФЛ 11.01.2021 г.

1. Должна ли сумма перечисленного НДФЛ попасть в раздел 1 нового отчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. по стокам 021 и 022 с датой перечисления НДФЛ 11.01.2021 г.?

2. Должна ли сумма начисленной премии попасть в раздел 2 нового отчета 6-НДФЛ в строку 112?

1.  Да, если она только не была отражена в Разделе 2 6-НДФЛ за 2020 год «принудительно», с помощью корректировки отчета «вручную». Это связано с тем, что установленный НК РФ срок для перечисления такого налога – 11.01.2021, то есть дата в пределах I квартала 2021 г., а не IV квартала 2020 г.
2. В Раздел 2 нового отчета 6-НДФЛ эта сумма не включается, так как в нем отражаются те доходы, которые имели место уже в 2021 году, и НДФЛ, исчисленный с этих доходов.

Возможно ли заключение срочного трудового договора на срок более 1 года (до 3 лет) на основании ст. 59 ТК РФ? По соглашению сторон срочный трудовой договор может заключаться с лицами, поступающими на работу к работодателям - субъектам малого предпринимательства (включая индивидуальных предпринимателей), численность работников которых не превышает 35 человек.

Если речь идет о заключении срочного трудового договора, согласно ч. 2 ст. 59 ТК РФ (по соглашению сторон субъектом малого предпринимательства), то, согласно ст. 58 ТК РФ, срок такого договора не может превышать пяти лет (п. 2 ст. 58 ТК РФ). Следовательно, при соблюдении всех условий заключение срочного трудового договора на 3 года возможно.

Отпуск переходящий, из месяца в другой. Как ЗУП считает по месяцам, Бухгалтерия - все в одном месяце (первом). При применении пониженных тарифов для субъектов СМП получаются суммовые разницы. Какой вариант верный?

Ответ аудитора на ИТС.

Страховые взносы должны быть исчислены в том месяце, в котором производилось начисление отпускных. Именно так и происходит в 1С:ЗУП ред. 3.1. Разбивка же самых сумм отпускных выплат по месяцам действия необходима для правильного отражения их в бухгалтерском и налоговом учете для целей налога на прибыль организаций. Никаких суммовых разниц в этом случае не возникает.

НДФЛ с подарков свыше 4000 руб. перечисляется на следующий день. В ф. 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. нет даты перечисления по подаркам на следующий день. По коду дохода 4800 перечисления должны быть на следующий день в ф. 6-НДФЛ.

Для того, чтобы удержание НДФЛ с подарков сотрудникам корректно отражалось в программе, необходимо выполнить следующие настройки.

В разделе Настройка - Расчет зарплаты необходимо установить флажок Выдаются подарки и призы сотрудникам.

В результате в разделе Зарплата в группе см. также появится гиперссылка Призы, подарки. По гиперссылке осуществляется переход в список соответствующих документов, с помощью которых в программе регистрируется факт выдачи сотруднику (списку сотрудников) приза или подарка в натуральной форме, его стоимость, а также производится исчисление НДФЛ.

Также в документе указываются и иные признаки этого дохода (включается ли доход в базу удержаний по исполнительным листам, предусмотрен ли трудовым договором и т. д.).

Датой перечисления НДФЛ при заполнении формы 6-НДФЛ является следующий рабочий день после даты, указанной в поле документа Дата выдачи.

При этом обратите внимание, что кодом дохода в случае выдачи подарков является не 4800, а 2720 (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»).

В справке исх. «Приложение № 1 к приказу Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 30 апреля 2013 г. № 182н в ред. приказов Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 15 ноября 2016 г. № 648н, от 9 января 2017 г. № 1н» с 01.01.2021 отражается дополнительный отпуск по ЧАЭС, до 01.01.2021 г. отпуск не отражался и не отражается. На основании какого нормативного акта.

Не совсем понятен вопрос, где именно в Справке для расчета пособий отражается/не отражается дополнительный отпуск гражданам, пострадавшим от аварии на ЧАЭС, а также идет ли речь об отпуске, оплачиваемом из средств Федерального бюджета, или об отпуске, предоставляемом и оплачиваемом работодателем. В любом случае настройка программы и порядок отражения в ней такого отпуска подробно описан на 1С:ИТС.

В декабре 2017 года сотруднице выдали аванс, а она принесла больничный по БИР, а затем ушла в отпуск по уходу за ребенком. Вышла в феврале 2021 года. Можно ли с согласия сотрудницы удержать не отработанный аванс спустя более трех лет?

Согласно требованиям ст. 137 ТК РФ, удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Поскольку предусмотренный ст. 137 ТК РФ срок истек, можно говорить только о добровольном возврате неотработанного аванса. Во избежание споров с контролирующими органами лучше не удерживать излишне выплаченный аванс, а предложить сотруднице добровольно внести соответствующую сумму в кассу организации. 

Источник: https://buh.ru/articles/documents/127650/