Уведомления по НДФЛ: как сдавать в декабре 2023 года и в 2024 году
Уведомления по НДФЛ в декабре 2023 года
В декабре 2023 года организации и ИП, выступающие налоговыми агентами, должны представить в налоговую инспекцию два уведомления об исчисленных суммах НДФЛ.
Первое уведомление нужно представить в ИФНС в обычном порядке, то есть не позднее 25 декабря (срок не переносится, поскольку 25 декабря – понедельник). В нем отражаются суммы налога, исчисленные и удержанные за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22-е число текущего месяца. То есть первое уведомление за декабрь налоговые агенты подают по налогу, удержанному с 23 ноября по 22 декабря включительно. В этом уведомлении в качестве кода отчетного периода следует указать значение «34/03». А налог за указанный период налоговые агенты должны перечислить в бюджет до 28 декабря включительно (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Что касается второго уведомления за декабрь, то необходимость его подачи обусловлена особыми правилами исчисления НДФЛ в последнем месяце года, установленными в соответствии с абз. 3 п. 9 ст. 58 НК РФ. Согласно данной норме, в отношении НДФЛ, удержанного за период с 23 декабря по 31 декабря, уведомление следует подавать не в следующем месяце (как в общем случае), а не позднее последнего рабочего дня года.
С учетом того, что последним рабочим днем 2023 года является 29 декабря, то второе уведомление по НДФЛ, рассчитанному за период с 23 по 31 декабря, нужно представить 29 декабря 2023 года. Во втором уведомлении в качестве кода отчетного периода следует указать значение «34/04». НДФЛ за период с 23 по 31 декабря необходимо уплатить также не позднее 29 декабря 2023 года.
Порядок подачи уведомлений по НДФЛ с 2024 года
С 1 января 2024 года порядок и сроки представления уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ будут изменены.
В соответствии с правительственным законопроектом № 448566-8, который уже одобрен Советом Федерации, с 2024 года организации и ИП станут представлять уведомления по НДФЛ по новым правилам. В частности, уведомления потребуется направлять в ИФНС два раза в месяц вместо одного.
Напомним, сейчас для организаций и ИП также предусмотрена возможность представления уведомлений по НДФЛ дважды в месяц (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Так, налоговые агенты могут сдавать первое (промежуточное) уведомление по НДФЛ до 12-го числа текущего месяца, а второе – не позднее 25-го числа текущего месяца. Но пока представление промежуточных уведомлений по НДФЛ не носит общеобязательного характера и применяется по желанию налоговых агентов. Кроме того, возможность подачи промежуточных уведомлений по НДФЛ установлена только до конца 2023 года.
С 2024 года на представление уведомлений по НДФЛ дважды в месяц в обязательном порядке перейдут все организации и ИП без исключения. В уведомлениях нужно будет отражать суммы налога, исчисленные и удержанные в текущем месяце (без переноса части налога на следующий месяц).
Сроки подачи уведомлений по НДФЛ и уплаты налога в бюджет в 2024 году
|
|
Срок подачи уведомления |
Период, за который исчислен и удержан НДФЛ |
Срок уплаты НДФЛ в бюджет |
|
Первое уведомление |
не позднее 25-го числа текущего месяца | с 1 по 22-е число текущего месяца |
не позднее 28-го числа текущего месяца |
|
|
|
||
| Второе уведомление | не позднее 3-го числа следующего месяца | с 23-го по последнее число текущего месяца |
не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем, за который была рассчитана и удержана сумма НДФЛ |
|
|
|
||
| Специальное правило! | не позднее последнего рабочего дня календарного года | с 23 декабря по 31 декабря текущего года | не позднее последнего рабочего дня календарного года включительно |
СКАЧАТЬ таблицу и распечатать
Например, в январе 2024 года налоговый агент в отношении НДФЛ, исчисленного за период с 1 по 22 января 2024 года, должен подать первое уведомление не позднее 25 января 2024 года, а уплатить налог за указанный период нужно не позднее 29 января 2024 года, поскольку 28 января выпадает на нерабочий выходной день – воскресенье, и крайний срок уплаты НДФЛ по второму уведомлению переносится на ближайший рабочий день.
В отношении НДФЛ, исчисленного за период с 23 по 31 января 2024 года, уведомление нужно будет сдать не позднее 5 февраля 2024 года, поскольку 3 февраля выпадает на нерабочий выходной день – субботу. Налог за указанный период нужно уплатить также не позднее 5 февраля 2024 года.
Новый порядок формирования уведомлений по НДФЛ в «1С:Бухгалтерии 8»
В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) порядок формирования промежуточных уведомлений по НДФЛ, который применяется до конца 2023 года, поддерживается начиная с версии 3.0.142.67.Изменение порядка представления уведомлений по НДФЛ в 2024 году будет поддержано с выходом очередных версий.
Источник https://buh.ru/articles/uvedomleniya-po-ndfl-kak-sdavat-v-dekabre-2023-goda-i-v-2024-godu.html