Формирование в 1С Ведомости выпадающих доходов (ф. 0510838)

Продолжаем знакомить бухгалтеров государственного сектора с новыми формами унифицированных первичных электронных документов. Рассматриваем порядок оформления в программе нового документа "Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838)", утв. приказом Минфина России от 15.04.2021№ 61н.

Нормативное регулирование

Приказом Минфина России от 15.04.2021 № 61н утверждена унифицированная форма электронного первичного документа бухгалтерского учета Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838) и Методические указания по ее формированию и применению (приложение № 5 к приказу Минфина № 61н).

Согласно пункту 61 Методических указаний, Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838) применяется для отражения в учете операций, формирующих финансовый результат от операций по уменьшению (списанию) суммы начисленных доходов, в том числе денежных взысканий (штрафов, пеней, неустоек), при принятии решения об их уменьшении (за исключением списания безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет) в соответствии с законодательством РФ.

Оформление в 1С унифицированных первичных документов: заявка-обоснование и отчет о расходах подотчетного лица

Таким образом, Ведомость (ф. 0510838) оформляется для отражения в учете выпадающих доходов, которыми признаются суммы недополученных доходов при предоставлении скидок, льгот, а также в иных случаях, при которых в соответствии с законодательством РФ начисленные доходы, в том числе денежные взыскания (пени, штрафы, неустойки), подлежат уменьшению.

Например, выпадающим доходом является уплата штрафа за нарушение правил дорожного движения до истечения 20 дней со дня его наложения (ч. 1.3 ст. 32.2 КоАП РФ) и т. п.

Согласно пункту 120 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета (утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н), уменьшение суммы начисленных доходов, в том числе денежных взысканий (штрафов, пеней, неустоек), при принятии решения в соответствии с законодательством РФ об их уменьшении (предоставлении скидок (льгот), списании, за исключением списания задолженности, признанной нереальной к взысканию) отражается по дебету счета 1 401 10 174 "Выпадающие доходы" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета 1 205 00 000 "Расчеты по доходам", 1 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам".

Таким образом, Ведомость (ф. 0510838) является основанием формирования бухгалтерских записей:

Дебет 1 401 10 174 Кредит 1 205 00 000;

Дебет 1 401 10 174 Кредит 1 209 00 000.

Ведомость (ф. 0510838) формируется субъектом учета в виде электронного документа средствами системы "Электронный бюджет", ведомственной информационной системы главного администратора (администратора) доходов бюджета или иной информационной системы, обеспечивающей администрирование доходов бюджетов и (или) ведение бухгалтерского учета (п. 61 Методических указаний).

Согласно пункту 6 приказа Минфина № 61н, унифицированные формы электронных первичных документов, в т. ч. Ведомость (ф. 0510838), применяются всеми администраторами доходов бюджета:

• при ведении бюджетного учета уполномоченной организацией в рамках переданных по решению Правительства РФ полномочий отдельных федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и подведомственных им федеральных казенных учреждений с 01.01.2022;

• остальными государственными (муниципальными) учреждениями - с 01.01.2023 либо до указанного срока в случаях, предусмотренных учетной политикой субъекта учета (единой учетной политикой при централизации учета).

Заполнение Ведомости (ф. 0510838) в "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8"

Порядок формирования Ведомости (ф. 0510838) в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" редакции 2 (БГУ 2) рассмотрим на примере.

Пример

Управление ГИБДД МВД наделено полномочиями администратора доходов бюджета по поступлениям административных штрафов за правонарушения в области дорожного движения. На основании Постановления по делу об административном правонарушении от 17.05.2023 № 4659886788, УИН 4555454868546866845445452 на имя А.А. Васильева учреждение начислило доход в виде штрафа за превышение установленной скорости движения транспортного средства на величину более 20, но не более 40 км/ч, согласно подпункту 1.3 пункта 1 статьи 32.2 КоАП РФ - 500 руб. Виновное лицо (А.А. Васильев) уплатило штраф до истечения 20 дней со дня вынесения постановления в размере 50 % - 250 руб. (Платежное поручение № 45889 от 22.05.2023). Для отражения в учете выпадающих доходов в виде 50 % скидки за оплату штрафа в течение 20 дней со дня начисления Управлению ГИБДД МВД следует сформировать электронный документ (ЭД) "Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838)".

Для оформления Ведомости выпадающих доходов (ф. 0510838) в БГУ 2 следует заполнить документ Ведомость выпадающих доходов (раздел Услуги, работы, производство - Реализация).

Шапка документа "Ведомость выпадающих доходов"

Начать заполнение документа Ведомость выпадающих доходов (рис. 1) следует с шапки:

• в поле Дата указывается дата отражения в учете выпадающих доходов;

• в поле Подразделение - структурное подразделение, выбирается из справочника Подразделения. В рассматриваемом Примере структурное подразделение - "Отдел доходов";

• в поле Документ, регламентирующий уменьшение (списание) начисленных доходов указывается наименование нормативного правового акта, в соответствии с которым субъектом учета принимается решение об уменьшении (списании) начисленных доходов, в том числе денежных взысканий (штрафов, пеней, неустоек) с указанием в кодовой зоне номера, даты в формате "ДД.ММ.ГГГГ", статьи, части и (или) пункта, подпункта, соответствующего нормативного правового акта. Выбирается (предварительно создается) элемент справочника Документы, предусматривающие уменьшение доходов. В рассматриваемом Примере следует создать элемент справочника Документы, предусматривающие уменьшение доходов для соответствующего нормативного акта (рис. 1):

Рис. 1

• Краткое наименование - "КоАП ст. 32.2, п. 1, подп. 1.3";

• Наименование - "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях";

• Номер - "195-ФЗ";

• Дата - "30.12.2001";

• Статья, часть, пункт, подпункт - "ст. 32.2, п. 1, подп. 1.3";

• переключатель следует установить в положение Процент скидки и в поле установить "50 %".

По гиперссылке...подробно о документе можно посмотреть развернутые данные нормативного правового акта (элемент справочника Документы, предусматривающие уменьшение доходов).

Обратите внимание! Если в элементе справочника Документы, предусматривающие уменьшение доходов одновременно с одним из значений переключателя Процент скидки или Сумма скидки не будет установлено числовое значение скидки (льготы), то графы Сумма в валюте, Сумма в рублях табличной части закладки Начисление документа Ведомость выпадающих доходов автоматически по кнопке Рассчитать строку не рассчитаются.

Далее из выпадающего списка следует выбрать счет учета доходов:

• "Расчеты по администрируемым доходам (205.00)";

• "Расчеты по ущербу и иным доходам (209.00)".

В Примере в связи с тем, что отражаются выпадающие доходы по доходам, начисленным при выполнении учреждением возложенных функций, указывается значение "Расчеты по администрируемым доходам (205.00)".

В случае организации администратором доходов аналитического учета расчетов по доходам по группам плательщиков доходов в шапке документа следует установить флаг Групповая (рис. 2). При этом в левой части закладки Начисление появится реквизит Группа учета, в котором следует указать наименование группы плательщиков доходов, выбрав его из справочника Контрагенты, например, "Физические лица".

Рис. 2

Закладка "Начисление"

На закладке Начисление (рис. 3) с помощью кнопки Добавить заполняется табличная часть документа:

Рис. 3

• Контрагент - указывается наименование (полное) юридического лица или фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица (индивидуального предпринимателя) плательщика доходов. Выбирается из справочника Контрагенты. В Примере Контрагент - "Васильев Анатолий Александрович";

• Идентификатор плательщика - заполняется автоматически идентификатор контрагента, сформированный субъектом учета в соответствии с пунктом 4 Методических указаний. В Примере Идентификатор плательщика - 1010000000004602123456;

• Договор - указывается договор, подтверждающий возникновение задолженности по доходам. Выбирается из справочника Договоры и иные основания возникновения обязательств. В Примере Договор - "Постановление от 17.05.2023 № 4659886788";

• КФО - код вида финансового обеспечения. Выбирается из выпадающего списка;

• КПС - код классификации доходов бюджетов по бюджетной классификации РФ (код аналитической группы подвида доходов бюджетов классификации доходов бюджетов), по которому отражаются поступления от уплаты задолженности. Выбирается из справочника КПС;

• КОСГУ - код классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), соответствующий экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни. Выбирается из справочника Коды экономической классификации (КЭК). Обратите внимание, прочие поступления от денежных взысканий (штрафов), налагаемых в возмещение ущерба, причиненного в результате незаконного или нецелевого использования бюджетных средств, иных денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг, иных денежных взысканий (штрафов), от конфискаций, компенсаций, пеней, неустоек и сумм принудительного изъятия, не отнесенных на подстатьи 141-144 КОСГУ, отражаются по подстатье 145 "Прочие доходы от сумм принудительного изъятия" КОСГУ (п. 9.4.5 Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н);

• Счет расчетов - заполняется автоматически по КОСГУ. При необходимости можно заполнить из открывающегося фрагмента плана счетов Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных (муниципальных) учреждений (ЕПСБУ). В рассматриваемом примере КФО "1", КПС "11601121010001140", КОСГУ "145". Также автоматически определился Счет расчетов - "205.45";

• Валюта - из списка выбирается код валюты по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ). В Примере валютный учет не ведется, поэтому графа Валюта не видна в табличной части (подробнее см. далее);

• Сумма дохода - сумма ранее начисленного дохода по контрагенту или группе учета. Рассчитывается автоматически по кнопке Рассчитать строку по данным из ранее проведенных документов начисления доходов: Ведомость о начислении доходов (ЭД "Ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431)", ЭД "Ведомость начисления доходов бюджета (ф. 0510837)"), Извещение о начислении доходов (ЭД "Извещение о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432)");

• Сумма в валюте - сумма скидки (льготы) в валюте. Рассчитывается автоматически по кнопке Рассчитать строку, если в элементе справочника Документы, предусматривающие уменьшение доходов одновременно со значением переключателя "Процент скидки" или "Сумма скидки" установлено числовое значение скидки (льготы). В Примере валютный учет не ведется, поэтому графа Сумма в валюте не видна в табличной части (подробнее см. далее);

• Сумма в рублях - сумма скидки (льготы) в рублях (рублевом эквиваленте). Рассчитывается автоматически по кнопке Рассчитать строку, если в элементе справочника Документы, предусматривающие уменьшение доходов одновременно со значением переключателя "Процент скидки" или "Сумма скидки" установлено числовое значение скидки (льготы).

Графы Валюта и Сумма в валюте доступны для заполнения при ведении валютного учета в учреждении (в Настройках параметров учета установлен флаг Учет расчетов и обязательств в иностранных валютах).

В БГУ 2 по предварительно заполненным реквизитам Контрагент, Договор, КФО, КПС, Счет расчетов строки закладки Начисление по кнопке Рассчитать строку автоматически рассчитывается реквизит Сумма дохода:

• вычисляются обороты:

Дебет 205.40 (209.40) Кредит 401.10;

Дебет 401.40.140 Кредит 401.10.140;

• исключаются обратные обороты:

Дебет 401.10 Кредит 205.40 (209.40);

Дебет 401.10.140 Кредит 401.40.140;

• вычисляются обороты:

Дебет 401.10.174 Кредит 205.40 (209.40).

При этом по договорам, по которым есть бухгалтерская запись Дебет 401.10.174 Кредит 205.40 (209.40), расчет сумм доходов не производится.

Далее по рассчитанной Сумме дохода с учетом процента скидки или суммы скидки, указанной в справочнике Документы, предусматривающие уменьшение дохода, автоматически рассчитывается сумма выпадающих доходов (реквизиты Сумма в валюте, Сумма в рублях).

В Примере валютный учет не ведется, поэтому графы Валюта и Сумма в валюте не видны в табличной части. По кнопке Рассчитать строку произведен автоматический расчет: Сумма дохода - 500 руб., Сумма в рублях - 250 руб. (500 руб. х 50 % скидки).

В графе УИН указывается значение уникального идентификатора начислений (УИН), сформированного субъектом учета.

Согласно Методическим указаниям, УИН не указывается, если сведения о доходах не передаются в ГИС ГМП (Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах).

В БГУ 2 реквизит заполняется автоматически, если в карточке договора (элементе справочника Договоры и иные основания возникновения обязательств) на закладке Свойства заполнен реквизит УИН.

В Примере в карточке договора, на закладке Свойства указан УИН 4555454868546866845445452.

В графе Документ-основание, Дата, Номер указывается наименование, дата в формате "ДД.ММ.ГГГГ", номер документа-основания, подтверждающего возникновение задолженности по доходам. Графа заполняется автоматически при заполнении реквизита Договор выбором из справочника Договоры и иные основания возникновения обязательств. При необходимости сведения можно ввести вручную.

В Примере реквизиты Документ-основание, Дата, Номер автоматически заполнены по карточке договора "Постановление по делу об административном правонарушении от 17.05.2023 № 4659886788" (рис. 3).

В графах Подтверждающий документ, Дата, Номер указывается наименование, дата в формате "ДД.ММ.ГГГГ", номер документа, подтверждающего признание выпадающих доходов. Наименование документа выбирается (создается) в справочнике Виды первичных документов, а номер и дата документа проставляются вручную. Например, платежное поручение, приказ (распоряжение) о списании начисленной и неуплаченной суммы неустоек (штрафов, пеней).

В Примере Подтверждающий документ - "Платежное поручение от 22.05.2023 № 45889".

Закладка "Бухгалтерская операция"

На закладке Бухгалтерская операция будет автоматически подставлена типовая операция Уменьшение суммы начисленных доходов.

При проведении документа формируется следующая бухгалтерская запись:

Дебет 1 401 10 174 Кредит 1 205 ХХ 660 (1 209 ХХ 660)

- признание выпадающих доходов от уменьшения начисленных доходов, в том числе денежных взысканий (штрафов, пеней, неустоек) при принятии решения в соответствии с законодательством РФ об их уменьшении (предоставлении скидок (льгот), списании (п. 120 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета от 06.12.2010 № 162н).

Согласно пунктам 13.6, 14.6 Порядка № 209н доходы, начисленные при выполнении учреждением возложенных функций по счетам расчетов 0 205 11 000, 0 205 12 000, 0 205 13 000, 0 205 14 000, 0 205 41 000, 0 205 44 000, 0 205 45 000, 0 205 81 000, отражаются по статьям 560, 660 КОСГУ без их детализации.

1С:ИТС
В разделе "Инструкции по учету в программах "1С" см. подробнее статью "Формирование остатков по счетам расчетов по институциональным единицам на 01.01.2021". Также в разделе "Консультации по законодательству" см. ответ аудиторов на вопрос "Когда не требуется детализировать статьи 560, 660 КОСГУ?".

В Примере при проведении документа сформирована бухгалтерская запись:

Дебет 1 401 10 174 Кредит 1 205 45 660

- признание выпадающих доходов от уменьшения начисленных административных штрафов на 50 % согласно подпункту 1.3 пункта 1 статьи 32.2 КоАП РФ на основании документа, свидетельствующего об уплате административного штрафа, на сумму 250 руб.

Формирование ЭД ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838)

Согласно пункту 64 Методических указаний, Ведомость (ф. 0510838) подписывается ответственным исполнителем субъекта учета квалифицированной электронной подписью с указанием должности, расшифровки подписи, номера контактного телефона (при наличии), адреса электронной почты (при наличии) и даты подписания документа.

В БГУ 2 документ Ведомость выпадающих доходов подписывается ответственным исполнителем по кнопке Внутр. ЭДО - Электронные документы на подпись - Подписать.

1С:ИТС БЮДЖЕТ
Подробнее о настройке внутреннего электронного документооборота (ЭДО) в БГУ 2 см. в разделе "Инструкции по учету в программах "1С".

После подписания в БГУ2 сформирован электронный документ (ЭД) - Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838).

В БГУ 2 в реквизите Ответственный исполнитель ЭД Ведомость (ф. 0510838) автоматически заполняются Ф. И. О., должность, номер контактного телефона, электронный адрес сотрудника, если в справочнике Пользователи для пользователя установлен реквизит Физическое лицо - сотрудник учреждения.

Согласно пункту 63 Методических указаний, в случае указания в документе-основании, подтверждающем возникновение задолженности по доходам (в документе Ведомость выпадающих доходов БГУ 2 реквизиты Документ-основание, Дата, Номер закладки Начисление):

• суммы платежа в иностранной валюте:

• в графе 14 "в иностранной валюте" Ведомости (ф. 0510838) отражается сумма выпадающих доходов в иностранной валюте, определенная согласно документу, предусматривающему уменьшение (списание) начисленных доходов;
• в графе 15 "в рублях (рублевом эквиваленте)" отражается рублевый эквивалент по курсу пересчета на дату документа, подтверждающего признание выпадающих доходов, указанную в графе 11 "дата" Ведомости (ф. 0510838);
• 
  

• суммы платежа в рублях:

• графа 14 "в иностранной валюте" Ведомости (ф. 0510838) не заполняется;
• в графе 15 "в рублях (рублевом эквиваленте)" отражается сумма выпадающих доходов в рублях, определенная согласно документу, предусматривающему уменьшение (списание) начисленных доходов.

При необходимости из документа Ведомость выпадающих доходов при нажатии на кнопку Печать можно сформировать бумажные печатные формы: Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838), Справку (ф. 0504833).

Согласно пункту 6 Методических указаний, если у учреждения нет организационно-технической возможности формировать и хранить документ в электронном виде, то при межведомственном обмене информацией в форме электронных документов в бухгалтерскую службу нужно представить электронный образ (скан-копию) бумажной формы Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838).

Чтобы присоединить скан-копию документа, на панели навигации документа Ведомость выпадающих доходов следует нажать кнопку Файлы (значок скрепка), см. рис. 4. Приложенные таким способом файлы отразятся в ЭД Ведомость (ф. 0510838) в качестве приложений.

Рис. 4

Чтобы в приложении отражалось наименование документа, следует перейти в присоединенные файлы, нажать на правую клавишу мыши, выбрать команду Открыть карточку, в поле Описание заполнить наименование файла (см. рис. 4).

1С:ИТС БЮДЖЕТ
Подробнее о настройке присоединения к документам скан-копий см. в разделе "Инструкции по учету в программах "1С".



Источник: https://buh.ru/articles/documents/169678/