Как бизнес заплатил 20 миллионов рублей за «неправильных» ИП
Алексей Третьяков, эксперт онлайн-бухгалтерии Контур.Эльба, изучил ситуацию.
Как работала схема
Оформлять работников как ИП вместо того, чтобы заключать трудовой договор — схема, которая хорошо известна налоговым инспекторам. Так компании экономят на налогах.
Если компания берет человека в штат, она платит за него налоги: 13% НДФЛ и до 30% страховых взносов. Для малого бизнеса это серьезные расходы. А если заключить договор с ИП, налогов нет — бизнес просто оплачивает услуги. И есть еще один плюс — увольнение. Трудовой договор требует официального расторжения, а с ИП проще: достаточно уведомить, что услуги больше не нужны.
Сотрудничество компании с ИП как с сотрудником имеет свои особенности. ИП нередко работает на упрощенной системе (УСН), где налог 6% плюс фиксированные страховые взносы — и чтобы сотрудник не потерял в доходе, работодатель часто компенсирует разницу. Более того, компания зачастую берет на себя его бухгалтерию: считает доход, сдает отчетность, следит за сроками уплаты налогов.
Такой схемой пользовалась и компания — дистрибьютор фильтров для воды, зубной пасты и удобрений. В пяти регионах у нее было всего два штатных сотрудника — генеральный и исполнительный директор. Все остальные функции — логистику, бухгалтерию, продажи, склад — выполняли ИП.
Документы выглядели безупречно: гражданско-правовые договоры на оказание услуг. Но выездная проверка налоговой инспекции заподозрила схему. Налоговики запросили договоры, акты, кассовые документы, допросили ИП — и сложили все кусочки пазла. Ситуация была очевидной: компания пыталась сэкономить на налогах, оформляя сотрудников как «независимых подрядчиков». В итоге инспекция переквалифицировала договоры в трудовые по п. 3 ч. 2 ст. 45 НК.
Какие признаки трудовых отношений нашла налоговая
ФНС выявила ряд признаков, которые указывали на фиктивность договорных отношений.
-
Постоянные объявления о вакансиях. Компания четыре года размещала объявления о найме сотрудников с режимом работы «полная занятость» — но официально трудоустроила только двух человек.
-
Массовая регистрация ИП перед началом работы с компанией. Многие «предприниматели» получили статус ИП буквально за несколько дней до заключения договора, а после расторжения контрактов сразу же снимались с учета. То есть открыть ИП — это было условием трудоустройства.
-
Идентичные договоры. Все соглашения с ИП были шаблонными, без индивидуальных условий, с единым принципом нумерации — это указывало на то, что проекты договоров создавались одним лицом.
-
Контроль со стороны компании. ИП не могли свободно выбирать клиентов и подчинялись внутренним регламентам компании: у всех них был график рабочего времени, отпуска. Многие ездили в командировки — а некоторые даже прошли за счет компании курсы повышения квалификации. И кстати: в регистрационных листах обучающиеся указали компанию постоянным местом работы — что еще раз подтвердило зависимость ИП от компании.
-
Отсутствие расходов на предпринимательскую деятельность. У «предпринимателей» не было трат на аренду офисов, рекламу, продвижение, оборудование, персонал. Основные расходы покрывались за счет компании-работодателя — как это и происходит в нормальных трудовых отношениях.
-
Совпадение IP-адресов. Электронные письма, банковские операции и отчеты с ИП отправлялись с тех же IP-адресов, что и корпоративная почта компании. Значит, ИП постоянно работали в офисе компании.
-
Регулярные выплаты как зарплата. Несмотря на то, что договоры предусматривали оплату за выполненные работы, расчеты проходили стабильно раз в месяц в определенную дату. Больше того: по банку платежи часто проходили именно с пометкой «зарплата».
-
Использование корпоративных ресурсов. «Подрядчики» пользовались служебными телефонами, офисной техникой и даже корпоративными печатями компании.
Все эти факторы позволили ФНС сделать вывод, что компания скрывало трудовые отношения под видом гражданско-правовых договоров.
Сколько в итоге заплатит компания
Результаты проверки оказались для бизнеса катастрофическими. За три года работы по схеме с ИП компании доначислили:
-
8 140 543 рублей страховых взносов,
-
5 123 899 рублей НДФЛ,
-
280 393 рублей и 3 259 416 рублей штрафов за неуплату налогов.
Кроме того, инспекторы выявили недоплату налога на прибыль, но это уже отдельная история. А на всю сумму недоимки начислили пени — 6 199 958 рублей.
В общей сложности доначислено почти 20 миллионов рублей. В попытке оспорить претензии компания обратилась в суд — но и арбитражный, и кассационный суды поддержали налоговиков. Все эти деньги компании придется выплатить.
Как работать с ИП и самозанятыми без риска
Бизнес может свободно привлекать подрядчиков — но важно, чтобы сотрудничество не маскировало трудовые отношения. Вот несколько принципов, которые помогут избежать проблем:
-
Договор должен быть «на результат», а не на процесс. Укажите конкретные задачи, сроки и критерии приемки. Например, в договоре с экспедитором прописывается перевозка груза из пункта А в пункт Б в указанную дату — без постоянного графика и рабочих смен. Если вам нужно сотрудничать с ИП, пусть они работают на проектной основе, а не выполняют ежедневные рутинные задачи в офисе.
-
Исполнитель не должен подчиняться внутреннему распорядку компании. Он не участвует в собраниях сотрудников, не получает выговоров и премий. Если человек ежедневно посещает офис, подчиняется приказам, получает стабильную оплату и не работает с другими заказчиками — это сотрудник, а не подрядчик.
-
У подрядчика должны быть свои ресурсы. Рабочее место, автомобиль, инструменты, расходные материалы — все это обеспечивает себе сам исполнитель, а не компания.
-
Налоговые и бухгалтерские вопросы подрядчик решает сам. Бизнес не контролирует его налоговую отчетность и не компенсирует страховые взносы.
Не экономьте на налогах незаконными методами. Налоговики с каждым годом становятся внимательнее. Если схема «сотрудничества» с работником кажется слишком хорошей, чтобы быть правдой — скорее всего, так и есть.
И помните: формальные документы не спасут, если реальность говорит об обратном. Даже если у вас идеальные договоры с подрядчиками, налоговая будет анализировать фактическую деятельность.