С 2020 года поменялось ПБУ 18/02: перечень поправок

Пункт ПБУ18/02

Содержание изменения

1

Государственные (муниципальные) органы стали называться организациями госсектора

Исключено положение о том, что ПБУ позволяет отражать в учете разницы, возникающие в налоге на прибыль, сформированном по данным бухгалтерского и налогового учета

3

Установлен порядок, используемый для определения величины временных и постоянных разниц участниками консолидированной группы. Их величина должна соответствовать приходящейся на долю участника части общей налоговой базы

7

Вместо определения «постоянное налоговое обязательство (актив)» вводится термин «постоянный налоговый расход (доход)»

8

Дополнено описание временных разниц за счет включения в их число результатов тех операций, которые в бухучете не отражаются, но должны быть учтеныв налоговой базе по прибыли в другом периоде

9, 11

Уточнено определение результата, к которому приводят временные разницы, путем исключения из него отсылки к моменту формирования налогооблагаемой прибыли (убытка)

11

Текст п. 11 дополнен положениями, входившими ранее в п. 12 (п. 12 при этом утрачивает силу). За счет этого соседями в тексте обновленного п. 11 оказываются определения обоих видов временных разниц (вычитаемых и налогооблагаемых), и к обоим этим видам начинают относиться одни и те же основания, в силу которых они возникают

Список оснований, при которых возможно появление временных разниц дополнен за счет:

• различий в оценке стоимости имущества при его принятии к учету;
• признаваемых только в бухучете переоценки, обесценения, оценочных обязательств;
• разниц в правилах создания резервов.

Одновременно некоторые термины в определениях заменены на отвечающие современным текстам тех ПБУ, с использованием которых будет формироваться бухгалтерская составляющая при оценке разниц

14

Уточнены правила отражения в учете отложенных налоговых активов путем дополнения исключений, не входящих в число учитываемых вычитаемых временных разниц, убытком у одного из участников консолидированной группы, учтенным при формировании общей базы

20

Изменено определение налога на прибыль, показываемого в отчете о финрезультатах. Этим налогом будет считаться величина, составляющая разницу между бухгалтерской прибылью (убытком) до налогообложения и чистой прибылью (убытком). Образуется указанный налог за счет сумм текущего и отложенного налога на прибыль. При этом отложенный налог формируется путем сложения изменений отложенных налоговых активов и обязательств

21

Изменено определение, даваемое текущему налогу на прибыль. Этим налогом будет считаться налог, рассчитанный по правилам налогового законодательства

22

Скорректировано (за счет исключения из него отсылки к пп. 20 и 21) описание того из способов определения текущего налога на прибыль, который базируется на данных бухучета

Установлен порядок учета налога, начисленного в отношении консолидированной группы налогоплательщиков. Ответственный участник должен отражать его на отдельном счете

24

Для целей внесения в отчет о финрезультатах развернуто описание отражаемых в нем сумм налога на прибыль. Дополнительно сюда включено правило о внесении в этот отчет данных по налогу на прибыль для участника консолидированной группы

25

С использованием новых для ПБУ терминов приведен состав информации, требующей раскрытия в пояснениях к бухотчетности