Как выбрать ставку НДС для УСН с 2026 года: расчет для торговли и услуг

С 2026 года плательщики УСН с доходом свыше 20 млн рублей должны платить НДС. Упрощенцы вправе выбрать один из нескольких вариантов уплаты НДС: по разным ставкам и с возможностью применения вычета входного НДС либо без него.

Рассказываем, кому выгоднее платить НДС по основной ставке и как сделать правильный выбор.

Как выбрать ставку НДС на УСН в 2026 году

С 2025 года компании на УСН обязаны уплачивать НДС. При этом в 2025 году от уплаты НДС освобождены налогоплательщики на УСН, доход которых не превышает 60 млн рублей, а также вновь созданные организации и ИП.

Федеральный закон от 28.11.2027 №425-ФЗ внес в статью 145 НК РФ поправки, которые предусматривают, что с 2026 года порог доходов для уплаты НДС плательщиками УСН составит 20 млн рублей. Кроме того, поправки в статью 164 НК РФ предусматривают повышение стандартной ставки НДС с 2026 года на 2%, то есть до 22%. При этом льготная ставка 10% сохраняется для всех социально значимых товаров (продукты питания, лекарства и медицинская продукция, товары для детей и другие).

Соответственно, организации и ИП на УСН, чей доход за 2025 год превысит 20 млн рублей, должны в 2026 году уплачивать НДС. Согласно статье 164 НК РФ, плательщики УСН могут уплачивать налог по ставкам 5% или 7%. Ставка налога зависит от величины дохода компании:

НДС 5% – если размер дохода за 2025 год менее 250 млн рублей включительно;
НДС 7% – если размер дохода за 2025 год менее 450 млн рублей включительно.

Также компании на УСН могут применять и основную ставку налога, которая с 2026 года составит 22% (10% в отношении отдельных групп товаров). При этом заявить налоговый вычет по НДС по всем основаниям, предусмотренным главой 21 НК РФ, смогут только компании, применяющие ставку налога 22% (10%).

Бухпросвет

При применении пониженных налоговых ставок (5% или 7%) вычет входного НДС (т.е. НДС, предъявленного продавцами) невозможен. К вычету можно предъявлять только:

НДС, исчисленный с аванса (по ставкам 5/105 или 7/107), после отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг) или при возврате аванса;
НДС, начисленный при продаже, после возврата покупателем товаров (отказе от работ, услуг).

Доходы за 2025 год	Нужно ли платить НДС	Ставка НДС	Вычеты НДС	Что нужно делать в 2026 году
до 20 млн рублей включительно	нет
от 20 до 250 млн рублей	да, с 1 января 2026 года	5%	нет вычета входного НДС	выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, представлять декларации по НДС в электронной форме, уплачивать налог в бюджет
от 20 до 450 млн рублей	да, с 1 января 2026 года	7%	нет вычета входного НДС	выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, представлять декларации по НДС в электронной форме, уплачивать налог в бюджет
от 20 до 450 млн рублей	да, с 1 января 2026 года	22 (10)%	можно применить все налоговые вычеты (в т.ч. уменьшить сумму начисленного НДС на сумму входящего НДС)	выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, представлять декларации по НДС в электронной форме, уплачивать налог в бюджет

С 2026 года для компаний на УСН, применяющих пониженные ставки НДС, упрощен порядок перехода на применение общих ставок НДС. Упрощенцы, впервые перешедшие на применение специальных ставок НДС, смогут отказаться от их применения в течение четырех последовательных кварталов, начиная с первого квартала, за который была представлена декларация со ставками НДС 5% или НДС 7% (п.9 ст. 164 НК РФ).

Что выгоднее в 2026 году - платить НДС по пониженной ставке или по полной

Как и в 2025 году, в 2026 году компании, применяющие УСН и осуществляющие исчисление и уплату НДС по пониженным ставкам, не будут иметь права на налоговые вычеты по НДС (кроме вычета НДС, исчисленного с аванса, или вычета НДС при возврате товаров, отказе от работ, услуг). Компании, освобожденные от уплаты НДС, также не будут иметь права на вычеты по НДС.

Торговля

Для предприятий торговли с оборотом от 20 до 250 млн рублей выгодно применять ставку 22% при низкой маржинальности бизнеса (наценка на товар 35% и менее). В случаях, когда наценка составляет более 35%, выгоднее применять пониженную ставку 5%. Размер ФОТ не влияет на сумму НДС, перечисляемую в бюджет.

Условия работы	Ставка НДС
Основной вид деятельности - торговля, годовой оборот – 25 млн рублей (в т.ч. НДС), ФОТ – 3 млн рублей	5%	22%
Стоимость приобретаемых товаров – 15 млн рублей, в т.ч. НДС – 2,71 млн рублей	25 млн х 5 / 105 = 1,19 млн рублей	25 млн х 22/122 – 2,71 млн = 1,80 млн рублей
Стоимость приобретаемых товаров – 17,5 млн рублей, в т.ч. НДС – 3,16 млн рублей	25 млн х 5 / 105 = 1,19 млн рублей	25 млн х 22/122 – 3,16 млн = 1,35 млн рублей
Стоимость приобретаемых товаров - 20 млн рублей, в т.ч. НДС – 3,61 млн рублей	25 млн х 5 / 105 = 1,19 млн рублей	25 млн х 22/122 – 3,61 млн = 0,90 млн рублей

Для предприятий торговли с оборотом от 250 до 450 млн рублей выгодно применять ставку 22% при наценке на товар 56% и менее. В случаях, когда наценка составляет более 56%, выгоднее применять пониженную ставку 7%. Размер ФОТ не влияет на сумму НДС, перечисляемую в бюджет.

Условия работы	Ставка НДС
Основной вид деятельности – торговля, годовой оборот – 400 млн рублей (в т.ч. НДС), ФОТ – 3 млн рублей	7%	22%
Стоимость приобретаемых товаров – 160 млн рублей, в т.ч. НДС – 28,85 млн рублей	400 млн х 7 / 107 = 26,16 млн рублей	400 млн х 22/122 – 28,85 млн = 43,28 млн рублей
Стоимость приобретаемых товаров – 256 млн рублей, в т.ч. НДС – 46,16 млн рублей	400 млн х 7 / 107 = 26,16 млн рублей	400 млн х 22/122 – 46,16 млн = 25,97 млн рублей
Стоимость приобретаемых товаров – 300 млн рублей, в т.ч. НДС – 54,10 млн рублей	400 млн х 7 / 107 = 26,16 млн рублей	400 млн х 22/122 – 54,10 млн = 18,03 млн рублей

Бухпросвет

Услуги

Для предприятий, основным видом деятельности которых является предоставление услуг, всегда выгоднее применять пониженную ставку. Поскольку у таких компаний основные затраты, как правило, составляет ФОТ, сумму налога к уплате не получится уменьшить на входной НДС.

Условия работы	Ставка НДС
Основной вид деятельности – услуги, годовой оборот – 25 млн рублей, ФОТ – 15 млн рублей	5%	22%
Стоимость приобретаемых товаров, услуг – 2,5 млн рублей, в т.ч. НДС – 0,45 млн рублей	25 млн х 5 / 105 = 1,19 млн рублей	25 млн х 22/122 – 0,45 млн = 4,06 млн рублей

Следует учитывать, что вне зависимости от того, освобожден ли плательщик УСН от НДС, применяет пониженные (5% или 7%) или основные ставки (22%, 10%), он будет исчислять НДС:

при импорте товаров – по ставке 22% (10% для установленных групп товаров), если ввоз таких товаров не освобожден от НДС;
при исполнении обязанностей налогового агента по НДС (например, при аренде государственного или муниципального имущества) – по ставке 22/122.

При этом заявить к вычету такой начисленный налог смогут только налогоплательщики УСН, применяющие основные ставки НДС (22%, 10%).

Источник: https://buh.ru/articles/kak-vybrat-stavku-nds-dlya-usn-s-2026-goda-raschet-dlya-torgovli-i-uslug.html